| 執業道場 | 基于審計未來發展方向的事務所人員勝任能力框架研究

基于審計未來發展方向的事務所人員勝任能力框架研究

2018年07月11日


一、       事務所人員勝任能力發展趨勢

當今,大數據伴隨著云計算、移動互聯網的發展,正在對全球經濟社會產生巨大的影響,對于審計的未來發展也將產生重大影響。圍繞大數據,一批新興的數據挖掘、數據存儲、數據處理與分析技術不斷涌現。未來在實施審計時,審計人員需要使用分布式結構、云數據庫、聯網審計、數據挖掘等一系列新型的技術手段和工具,以提高審計的效率,而這些技術的運用將成為實施審計工作的必備技能,成為審計人員勝任能力的重要組成部分。

隨著國際全球化、經濟的快速發展以及信息技術快速更新,我國企業的組織架構、管理模式、經營方式、經營范圍等發生了巨大的變革,甚至創造出很多新的經濟業態。審計人員需要不斷更新相關知識,及時掌握環境變化,并根據不同情況準確調整審計方法、策略,以實現審計目標。

根據中國注冊會計師協會最新統計信息,截止2017年末,全國共有會計師事務所8,605家,注冊會計師105,570人。面對如此激烈的市場環境,社會各界對于事務所及注冊會計師的服務質量要求更高,對成本則要求更低,這對于審計從業人員的能力提出更高、更為個性化的要求,有條件的事務所需要根據自身業務特點和發展階段制定適于自身發展的勝任能力體系,以便在激烈的市場環境中保持競爭力。

二、       事務所人員勝任能力演進

1973年,哈佛大學心理學教授McClelland首次較為正式的提出“勝任能力”(competency)概念,認為特定知識、技能、能力、動機和特質對高績效者的優秀業績有重要影響,這些要素的綜合就是“勝任能力”。國際上對注會行業勝任能力定義及構成的研究較早也比較全面,各專業團體組織紛紛對專業勝任能力進行界定,如下表所示。

表:國際各專業團體對專業勝任能力的界定

序號

專業團體

英文簡稱

界定專業勝任能力的要素

1

美國注冊會計師協會

AICPA

知識、技術、人際交往能力

2

加拿大注冊會計師協會

CGA

專業技術知識、管理能力、

靈道能力、職業水準

3

加拿大特許會計師協會

CICA

職業技能、職業觀、個性、道德行為

4

英國特許注冊會計師公會

ACCA

個人更有效的工作、專業技術、領導才能、商務管理

5

澳大利亞注冊會計師協會

ASCPA

理解能力、組織能力、分析能力、人際交往能力

6

國際會計師聯合會

IFAC

技術知識、行為技能、態度、價值觀、職業道德

我國于2007年10月頒布《中國注冊會計師勝任能力指南》,是遵循“指南制定要以國際會計師聯合會的國際教育準則為基礎,借鑒各國經驗,結合中國實際,實現與國際教育準則趨同”的思路進行的。指南中,勝任能力是以注冊會計師的專業素質為基礎的。專業素質,是指注冊會計師為實現勝任能力而應當具有的專業知識、職業技能、職業價值觀、道德與態度。從結構中表現出,我國注冊會計師勝任能力的培養,不僅重視技術操作的應用,同時也重視職業價值觀,道德態度的培養,強調了內外素質兼備的終生學習。

三、       建立事務所人員勝任能力框架探索-以專項審計為例

由于事務所人員規模較大、業務繁多等特點,建立全事務所通用的能力框架需要動用大量資源,故本次僅以審計板塊下專項審計條線為例,探索基于審計未來發展的事務所專項審計人員勝任能力框架。

1.      基本考慮點

1)      通過觀察大量勝任力體系,發現大部分能力框架要素符合McClelland提出的冰山模型。故本次專項審計能力勝任模型也將采用“冰川模型”進行設計;

2)      主要采納注冊會計師行業及國際內部審計勝任能力框架的相關方法論,并充分結合我國審計發展趨勢、事務所特點以及條線定位與角色等因素;

3)      根據“組織理論之父”馬克斯?韋伯(Max Weber)的觀點,設計某一職業的職業勝任能力框架,必須按照等級層次,對處于不同等級的工作人員,在職業勝任能力的范圍和掌握程度上進行有區別的規定,以保證人員所具備的職業勝任能力與其職責范圍和工作重點相匹配;

4)      勝任能力中將充分考慮和體現信息技術的需求與影響。

2.      勝任能力框架主要內容

本勝任能力框架對冰山模型進行一定程度的簡化,形成職業知識、職業技能、職業特質三個部分,用以描述專項審計人員在特定的工作職位和組織環境中顯著區分其他從業人員的職業知識、職業技能和從事業務所特有的職業態度、思維和價值觀。

1)      職業知識

職業知識部分包括基礎知識、職業應用知識和職業環境知識,其中基礎知識包括經濟學、管理學、信息技術學等一般知識,職業應用知識包括公司治理、計算機系統審計、組織戰略等必備綜合應用知識,職業環境知識包括中國內審準則、審計法、財經法規等特殊業務知識。

2)      職業技能

知識并不等于能力,將知識轉化為能力是對職業技能要素的要求,也是本職業勝任能力框架的核心內容。根據《內部審計專業勝任能力框架(CFIA)》的指導,我們將職業技能分為認知技能和行為技能兩大部分。認知技能是指一個勝任的專項服務人員必須具備的技術、分析和判斷鑒別能力。行為技能包括個人技能、人際關系技能和組織技能。具體如下:

認知技能

技術技能

根據既定規則熟練地工作

分析/設計技能

識別問題或界定任務并構建典型的解決或執行方案

鑒別技能

在不確定條件下做出復雜的、有創意的判斷

行為技能

個人技能

能很好地應對挑戰、壓力、沖突、時間緊迫和變化的環境

人際技能

通過人際互動取得收獲

組織技能

利用組織網絡來取得收獲

我們將職業技能分三個層級形成矩陣式勝任能力體系,分別為入門人員者、專業人員級和組織管理級。同時,借鑒IIA的設計經驗,我們將對職業勝任能力的掌握程度分為四個層次:了解、理解、熟練和精通,分別以阿拉伯數字“1”、“2”、“3”、“4”表示。示例如下:

序號

職業技能

技能要素

具體技能

層級

入門人員級

專業人員級

組織管理級

1

認知技能

技術技能

運用信息技術- 數據庫系統、電子數據表、審計軟件等

1

4

3

應用控制系統設計與程序

1

4

3

利用相關的統計方法

1

4

1

運用/復核會計程序/原則

1

4

2

應用法律、法規

1

4

4

應用專項審計技術與程序

1

4

4

掌握新信息技術

1

3

2

理解專業領域的重要原則,包括環境管理系統、質量控制系統、信息技術控制等

1

4

1

利用專項審計方法論

1

4

1

計劃與決策的前提/預測的驗證

-

3

2

針對問題制定典型的解決方案

-

3

1

3)      職業特質

專項服務的職業特質應有利于明顯區分其他職業,幫助專項審計人員建立正確的職業思維與理念,從而最終樹立專項審計人員的良好職業形象。這些特質的核心內容主要表現為:獨立性、客觀與誠信、擁有職業審慎性、具備好奇心與敏感性、主動性與激情和客戶服務意識。

四、       勝任能力框架應用

1.     建立完整的人員選育體系

事務所可以根據人員勝任能力框架的內容對擬選撥和在職人員進行系統梳理,按照需求等級進行畫像,選育優秀審計人才。伴隨著新技術的不斷發展,體系中將更多注重綜合職業技能,如IT能力、自學能力創造力等。

2.     搭建考評體系,建立完善的晉升、獎懲機制

根據人員勝任能力框架并結合績效表現,可以形成較為完整的考評體系,多方面考察審計人員的能力和績效達成,形成科學考核機制。

3.     形成事務所差異化競爭優勢

由于事務所勝任能力框架體系是根據審計未來發展趨勢并結合事務所自身特點設計編制的,事務所各級人員將根據這一標準逐步完善自身能力,形成帶有事務所特點的優秀人才,進而逐步形成區別于其他事務所的價值標簽,產生差異化競爭優勢。

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